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简谈“创业投资企业/基金”及其国家税收优惠政策

创业投资是指向处于创建或重建过程中的未上市成长性创业企业进行股权投资,以期所投资创业企业发育成熟或相对成熟后,主要通过股权转让获取资本增值收益的投资方式。无论是短视频领域的秒拍、小咖秀,还是共享单车领域ofo、摩拜、bluegogo,这些初创公司在创业投资的强势作用下迅速崛起。

根据《国家发展改革委办公厅、财政部办公厅关于做好国家新兴产业创业投资引导基金参股基金推荐工作的通知》,国家新兴产业创业投资引导基金拟通过参股包括地方政府出资的新兴产业创业投资基金、行业龙头企业发起设立并出资的新兴产业创业投资基金等基金,以促进战略性高新技术产业领域处于初创期、早中期且具有原始创新、集成创新或消化吸收再创新属性的创新型企业(投资此类企业的资金规模不低于参股基金总规模的60%)的发展。国家新兴产业创业投资引导基金参股的创业投资基金应当满足:基金规模达标、管理机构称职、基金出资合规及基金有项目储备。

国家税收优惠政策的扶持

公司制创业投资企业的税收优惠。按照《创业投资企业管理暂行办法》的规定设立、备案、运作的公司制创业投资企业,采取股权投资方式投资于符合条件的中小高新技术企业2年(24个月)以上的,可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%,在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额。

有限合伙制创业投资企业法人合伙人的税收优惠。采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年的,其法人合伙人可按照对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣其从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额。如果法人合伙人投资于多个符合条件的有限合伙制创业投资企业,可合并计算其可抵扣的投资额和应分得的应纳税所得额。当年不足抵扣的,可结转以后纳税年度继续抵扣;当年抵扣后有结余的,应按照企业所得税法的规定计算缴纳企业所得税。

试点地区创业投资企业的新政策。根据《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》(以下简称“38号文”),京津冀、沪、粤、皖、川、武汉、西安、沈阳8个全面创新改革试验区域和苏州工业园区试点施行国家税收优惠政策。试点地区的有限合伙制创业投资企业的个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得;同时天使投资人在符合条件的前提下享有国家税收优惠政策;符合38号文的相关规定的创业投资基金无需按照履行《创业投资企业管理暂行办法》的备案即可享受相应税收优惠政策。

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